税务规划的本质 如何从根本上防患于未然

税务规划是指企业在合法的条件下，利用税法的规定，为企业税务支出的降低或减少而进行的筹划。相对于很多企业而言，税务规划还是一个陌生的概念，在不知不觉中违背了相关税收法律后才开始重视已经晚了，那么我们如何从根本上防患于未然呢？

以A企业为例，A企业是一家商贸公司，由3个独立的法人实体投资，且3个独立的法人实体均为增值税小规模纳税人，增值税适用税率为3%，企业所得税为定额征收。通过考察企业组织结构，笔者发现投资该企业的3个公司，实际都是由一个自然人控制。出于个人避免经营风险的目的，加之缺乏资本控制能力与知识，投资人在投资时对企业的组织结构如何设置几乎没有作任何考虑。

在这种组织结构下，企业的产权结构不清，所有者权利在法律上无保障，而且公司架构与公司业务不匹配，税务风险较大。因为小规模纳税人这种模式很容易因为销售额的突破而变为一般纳税人，一旦被税务机关检查认定为一般纳税人，不仅要补税及滞纳金，还有可能被罚款。

大量的实践还表明，企业在资金管理、库存管理、业绩考核与账务处理之间也常常出现不一致，这同样会产生税务风险。企业一旦存在税收方面的问题，就会通过多种“账务技巧”将涉及的税收问题予以掩盖。从这个意义上说，所谓的“账务技巧”，实际上都是税务风险的“地雷”。

从A企业面临的税务风险不难看出，该企业集团在组织结构、合同管理、资金管理、库存管理、业绩考核等方面都存在很多问题。如果单纯围绕税务风险本身采取防范措施，治标不治本。要想标本兼治，必须从企业发展的长远考虑，在战略层面制定一个更加科学、合理的税务规划，从产生上述风险的源头上入手，从根本上进行系统防范。